• Рязанский государственный медицинский университет
  • Астраханский государственный технический университет
  • Кубанский государственный аграрный университет
  • Оренбургский государственный университет
  • Пермский национальный исследовательский политехнический университет
  • Саратовский государственный университет имени Н. Г. Чернышевского
  • Волжский университет имени В. Н. Татищева
  • Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники
  • Тюменский государственный архитектурно-строительный университет
  • Дальневосточный государственный университет путей сообщения
  • Нижегородский государственный университет имени Н. И. Лобачевского
  • Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова
Новости
07.03.2020
Поздравляем с Международным женским днем!
22.02.2020
Поздравляем с Днем защитника Отечества!
11.02.2020
Подготовлен к печати сборник по итогам международной научно-практической конференции г. Москва.

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В РОССИИ

Авторы:
Город:
Оренбург
ВУЗ:
Дата:
25 сентября 2016г.

Разрешение возникающих споров между государством и налогоплательщиками до недавнего времени осуществлялось преимущественно судебным органам, однако высокая загруженность судебных инстанций, а также высокий показатель количества случаев, когда действия налоговых органов признаются неправомерными, выявили необходимость введения дополнительных механизмов разрешения противоречий, возникающих при применении законодательства о налогах и сборах. Одним из таких механизмов выступает институт досудебного урегулирования налоговых споров.

Причины спорных ситуаций лежат не столько в расширительном толковании налоговыми органами норм права, сколько в невозможности или трудности понять заложенный смысл и условия применения правовой нормы в силу ее неопределенности с иными нормами, регулирующими сходные налогово-правовые отношения. Разрешению спора в таких условиях способствует его передача на рассмотрение компетентного органа государственной власти - вышестоящего налогового органа или суда. В большинстве случаев выбор налогоплательщика приходился в пользу судебных органов, в силу отсутствия внутриведомственной заинтересованности, а также действия принципов состязательности, процессуального равноправия спорящих сторон.

Важность досудебной процедуры обжалования состоит в упразднении более простых споров тогда, когда достаточно понятна противоправность действий (бездействий) должностных лиц налоговых органов, а правовое регулирование не требует участия суда в их толковании. Результатом введения досудебного урегулирования налоговых споров явилось существенное снижение нагрузки на судебную систему Российской Федерации. Согласно официальным данным Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации количество споров, рассмотренных арбитражными судами Российской Федерации с участием налоговых органов, ежегодно сокращается на 15 - 20 процентов [2].

Важной целью в настоящее время является развитие внесудебных механизмов урегулирования налоговых споров, позволяющих добиваться разрешения налоговых споров без участия суда. Актуальным является развитие примирительных процедур, иных внесудебных процедур, позволяющих устранить конфликтные ситуации при обращении в Федеральную налоговую службу без необходимости подачи письменной жалобы; повышение прозрачности процедуры рассмотрения жалоб; упрощение способов взаимодействия, создание условий и стимулов для разрешения споров во внесудебном порядке. Достижение этих целей означает реализацию качественно нового подхода к системе урегулирования налоговых споров, который призван обеспечить:

-   контроль за законностью и обоснованностью вынесенных решений налоговыми органами;

-         создание информационно-аналитических баз решений, вынесенных по результатам рассмотрения жалоб, анализ судебной практики по налоговым спорам, перешедшим в судебную стадию разрешения, для соблюдения принципа единообразия практики;

- сокращение возможных причин возникновения налоговых споров;

 - развитие примирительных процедур;

 -     максимальную оперативность разрешения налоговых споров во внесудебном порядке;

-          совершенствование информирования налогоплательщиков о процедуре досудебного урегулирования налоговых споров, ее преимуществах;

- мотивацию налогоплательщиков к внесудебному разрешению налоговых споров;

 - широкое использование современных информационных технологий [2].

 Соблюдение данных принципов и задач может привести к существенному снижению налоговых споров на всех этапах их рассмотрения.

Большим достижением в развитии электронных сервисов досудебного урегулирования налоговых споров в Российской Федерации следует считать введение в действие с 2012 года интернет - сервисов "Узнать о жалобе", «Решения по жалобам», «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица», «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенных на интернет-сайте Федеральной налоговой службы России. Однако в целях формирования благоприятных условий по урегулированию споров без обращения в суд, обеспечения последовательности досудебной и судебной стадий разрешения налогового спора необходимо дальнейшее развитие порядка досудебного рассмотрения налоговых споров.

В настоящее время ведется активная работа над формированием единой правоприменительной практики и решением споров в досудебном порядке. Федеральная налоговая служба России считает, что формирование единой правоприменительной практики способствует однозначному толкованию норм законодательства, как налоговыми органами, так и налогоплательщиками. В свою очередь, это позволит эффективнее развивать досудебные способы урегулирования налоговых споров.

В целях совершенствования процедуры досудебного урегулирования налоговых споров, необходимо существенно усовершенствовать рассматриваемую процедуру, закрепив в Налоговом кодексе Российской Федерации следующие позиции:

-     порядок подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков вышестоящими налоговыми органами; порядок рассмотрения споров, случаи оставления жалобы без рассмотрения и их последствия; процессуальные права и обязанности заявителя и налоговых органов в ходе досудебного производства; требования, предъявляемые к форме и содержанию жалобы;

-         положение об ответственности должностных лиц налогового органа, принимающих решение по результатам рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке;

-    положения об обязанности налоговых органов извещать налогоплательщика о времени и месте рассмотрения жалобы;

-     право налогоплательщиков привлекать независимых экспертов, специалистов, переводчиков в качестве третьих лиц;

-    положения о возможности применения процедуры "изменения сроков уплаты налога и сбора, а также пеней", предусмотренной гл. 9 Налогового кодекса Российской Федерации на стадии досудебного урегулирования споров.

Повысить эффективность досудебного урегулирования налоговых споров возможно только путем создания и введения в действие новых специальных механизмов, применяемых при досудебном урегулировании налоговых споров. Причем именно таких, которые могут быть применены только при досудебном урегулировании налоговых споров и не могут быть применены в ходе судебного разрешения налоговых споров.

В качестве одного примера из механизмов досудебного урегулирования налоговых споров может быть наделение налогового органа специальными полномочиями, касающимися сумм, подлежащих взысканию с налогоплательщика. Например, списание задолженности, которая является безнадежной ко взысканию, когда налоговым органом утрачена возможность взыскания как в бесспорном, так и в судебном порядке в связи с истечением установленных сроков для взыскания согласно ст. 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном случае, в целях снижения нагрузки на Арбитражный суд, можно было бы наделить налоговый орган полномочием списания данных сумм без обращения в суд, и получения судебного акта, при условии признания налоговым органом факта утраты возможности взыскания задолженности. Данное обстоятельство позволит также сократить временные и финансовые затраты государства при разрешении налоговых споров.

Дальнейшее развитие досудебного порядка урегулирования налоговых споров позволит значительно разгрузить судебную систему, что соответственно, приведет к минимизации бюджетных расходов при осуществлении правосудия. Кроме того, даже в случае последующего переноса налогового спора в суд апелляционное обжалование позволяет обеим сторонам лучше подготовиться к судебному процессу, реально оценить свои возможности, предварительно апробировать систему доказательств и аргументацию.

Грамотная организация работы с жалобами налогоплательщиков позволит установить устойчивую обратную связь между налоговыми органами разных уровней, усилить внутриведомственный контроль и своевременно формировать объективную оценку работы нижестоящих налоговых органов и их должностных лиц, на регулярной основе осуществлять мониторинг эффективности применения налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений.

 

 

Список литературы

 

 

1.       Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // ГАРАНТ: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.gаrаnt.ru.

2.       Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы [Электронный ресурс] / Приказ ФНС России от 13.02.2013 N ММВ-7-9/78@ . - Режим доступа: http://www.gаrаnt.ru.